简析：个人所得税年度汇算的四大要点 2022

来源：作者：时间：2021-12-17 09:19:13

简析：个人所得税年度汇算的四大要点

时间很快就到年底了，很快又要进行一年一度的个人所得税年度汇算申报。税务机关的工作人员也开始忙碌起来，身边的同事、朋友相继讨论相关的补税与退税政策，但是很多人仍然不能理解哪些情况能退税，哪些情况又需在要税务机关补缴税款？
根据新修订的个人所得税法，除了提高起征点和调整税率表以外，还增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或住房租金、赡养老人等六个专项附加扣除项目，同时将居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬还有特许权使用费四项所得合并计算为一个纳税年度。
当前我国实行的个人所得税扣缴制度是先代扣代缴，过了一年再汇算清缴，即在平时已预缴税款的基础上，查漏补缺还有汇总收支以及算年度账和多退少补。
因此，本人详细整理了个人所得税年度汇算清缴的四个关键要点，各位可以结合自身情况快速辨识自己属于哪一类别，及时申请退、补税款，避免因小失大，被税务机关列为失信人员，造成不必要的损失。
个人所得税年度汇算的四个要点就是免、退、补、罚。（下附图表）

免（免除个人所得税汇算的情形）	退（申请退还个人所得税的情形）	补（需要补缴个人所得税的情形）	罚（个人可能面临税务机关处罚的情形）
个人年综合所得不超过12万元	同时拥有工资和劳务报酬，由于劳务报酬在预扣预缴阶段的预扣率是20%、30%、40%，有可能高于全年综合所得的适用税率，经核算可以申请退税	两地获取工资薪金未合并预扣所得税的	应该补税未及时补税的
补缴个人所得税金额不超过400元		除工资薪金以外，还有劳务报酬，稿酬，特许权使用费收入等,导致年综合所得适用的税率高于预扣标准的	在个税申报过程中虚增扣除项目的
预缴个人所得税税额与应纳所得税税额一致		除工资薪金以外，还有劳务报酬，稿酬，特许权使用费收入等,导致年综合所得适用的税率高于预扣标准的	在个税申报过程中虚增减税项目的
可以申请退税但本人不要求退税

“免”是指可以免除个人所得税汇算的情形，一是综合收入不足12万元。二是虽然需要补缴个税，但税款不超过400元，存在两种情况的人员可以不申请年度汇算。
例如：某人当年每月工资为9000元，年度合计工资薪金为108000元，预扣金额为（108000-60000）*10%-2520=2280元。当年度的个税金额为2280元，此款项已经代扣代缴同时其个人综合所得未超过12万元，因此不需要申请汇算。
“退”是指个人在所得税汇算时可以申请退还上一年度多缴的个人所得税的情况，主要是由于个人在获取劳务报酬时按20%或其他比例多扣缴了个人所得税，因此可以申请退税。
例如：某人当年每月工资为9000元，年度合计工资薪金为108000元，其个人的工资薪金预扣金额为（108000-60000）*10%-2520=2280元。同时个人在该年度内获取了10000元的劳务报酬，获取劳务报酬时预扣了20%个人所得税2000元，合计预扣个税为4280元。年度汇算核算应纳税额为（118000-60000）*10%-2520=3280元。4280减3280元，因此可以申请退税1000元。
“补”是指个人在所得税汇算时应当补交个人所得税的情况，主要因为多处获得工资薪金或劳务报酬、稿酬、特取权使用费收入等导致年度综合所得汇算后增加了个人所得税。
例如：某人当年每月工资为9000元，年度合计工资薪金为108000元，其个人的工资薪金预扣金额为（108000-60000）*10%-2520=2280元。同时个人在该年度内在其他单位获取了10000元的工资但没有扣缴个人所得税，年度汇算核算应纳税额为（118000-60000）*10%-2520=3280元。3280减2280元，因此应当补缴税款1000元。
注：以上举例均未进行个人专项附加扣除。
“罚”是指个人不重视所得税汇算或者是在汇算时未及时补税、在扣除项目中虚报相关数据而导致税务机关对其行政处罚的情形。
例如：某人的父母已去世，当年每月工资为10000元，年度合计工资薪金为120000元，其个人的工资薪金应缴个税（120000-60000）*10%-2520=3780元。但是个人在个税专项除加扣除项目虚构了其为独生子女，享有赡养父母专项附加扣除，导致年度汇算核算应纳税额降低为（120000-60000-24000）*10%-2520=1080元。某人的行为属于虚构数据，应当补缴税款2700元及滞纳金，并可能面临行政处罚。

附：个人所税税率表（综合所得适用，经营所得不适用此表）

个人所得税税率表一（综合所得适用）
级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

百君合川龙朝斌律师收集整理，
部分图文来源于上海会计学院葛玉御教授及康波财经网，仅供学习与交流。

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